每日问答：总分公司汇总缴纳所得税时，分公司很小，也要分摊50%的税款吗？总公司具有生产经营职能的部门可以分摊分公司的税款吗？

发布时间：2021-10-13

问：总分公司汇总缴纳所得税时，分公司很小，也要分摊50%的税款吗？总公司具有生产经营职能的部门可以分摊分公司的税款吗？

答：国家税务总局公告2012年第57号：第十六条总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。

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